贏得2016年美國總統大選的特朗普，距離正式就職還有一個多月的時間，不過他已經開始就自己的經濟政策到處發聲。
畢業於常春藤聯盟的賓夕法尼亞大學沃頓商學院的特朗普，日前在社交網路上連發6條消息，聲稱美國將對企業實施大幅減稅和政策鬆綁，但會對把工廠搬遷到其他國家、雇傭其他國家員工卻想把產品售回美國的企業徵收高達35%的產品關稅。
在特朗普競選時，經濟政策核心之一便是大規模減稅。他主張啟動上世紀80年代雷根執政以來的最大規模稅改，將聯邦個人收入所得稅率由目前的七檔簡化為12%、25%和33%三檔。這意味著美國最高聯邦個人收入所得稅率將由目前的39.6%降至33%。
在企業所得稅方面，特朗普準備將最高聯邦企業所得稅率由目前的35%降至15%，並提議對美國企業海外利潤一次性徵稅10%，所得用於投資經濟困難的州。
特朗普還準備廢除使美國公司在全球競爭中處於不利境地的稅收條款，35%的企業所得稅在全球都是比較高的，將跨國公司海外收入的稅率降為8.75%，此舉將促使大量海外資金回流美國，並鼓勵投資者擴大在美國本土的投資。
一位財稅人士分析，特朗普減稅政策若是實施，必定會帶來連鎖反應，不只是中國要應對，G20、OECD（經濟合作和發展組織）、歐盟都會有反應，海外資金到了美國之後，可以加大基礎設施建設。“對於美國來說，通過低稅率來吸引資本和製造業回流，對於美國民眾比較關心的減稅會擴大赤字的問題，其實影響並沒有想像中的那麼大。”上述財稅人士對經濟觀察報表示，美國的稅收收入結構中主要來源是個人所得稅，企業所得稅的收入占比不到20%，但是稅率下降之後，稅基會迅速擴大，最後收入不一定降下來，反而上升。並且在吸引製造業和資本回流之後，有利於擴大就業，個人所得稅收收入隨著就業率的提高會上升。
一位稅收人士表示，特朗普現在是政治上減稅，但是效果體現在市場上，全球投資者會用“腳”來投票的，直接後果可能就是全球減稅。
為什麼要減稅
特朗普大規模減稅政策若是實施，中國需要一定的應對措施。特朗普的減稅政策是全面減稅，特別是針對企業的收入，無論是國內還是國外的企業，這也包括在美國的中國企業。
美國實施的一直都是高稅率的企業所得稅，比如中國企業在美國的子公司，利潤比較高的話，如果沒有簽訂稅收協定，要想把利潤回流到回中國，將會按照30%徵收企業所得稅。
現在BEPS（稅基侵蝕和利潤轉移）中，愛爾蘭、新加坡、盧森堡是稅收窪地，企業所得稅稅率低是一個有利的吸引條件。現在美國若是也變成稅收窪地，既能吸引海外投資，也能促進美國企業的海外利潤回流。“還有美國企業在海外囤積了很多的利潤，現在還有企業不停地想去低稅率的國家轉移。其實蘋果公司在國外有很多囤積的利潤，但是現在美國的公司利潤在外面不安全了，歐盟對蘋果開出罰單後，法國也對蘋果開了罰單，義大利也開出罰單，美國以前的海外公司雖然利潤在國外，但是屬於美國的居民企業，現在的情況是各國在分吃美國企業的利潤。”上述稅務人士分析。
所以特朗普強調了對跨國公司海外收入的稅率降為8.75%，對美國企業海外利潤一次性徵稅10%。
並且OECD推動的CRS中並沒有美國的身影。CRS是OECD受G20委託制定的《金融帳戶涉稅資訊自動交換標準》，主要針對OECD各個國家的非軍民金融帳戶涉稅資訊進行交換。
美國沒參與CRS，美國有FAT-CA（《海外帳戶納稅法案》），舉例若是中國和美國簽訂，不提供美國企業在中國的帳戶資訊的話，那麼中國在美國子公司向國內利潤回流之前，先繳納30%的所得稅預提。
上述稅務人士分析，FATCA在2010年提出來，2014年開始交換，或許美國在國外公司的家底已經摸清楚了。
FATCA，就是美國的海外帳戶美國要求美國的居民個人和美國投資的企業在海外的帳戶要交換到美國國內局，對美國的居民企業和居民個人加強稅收征管。
中國需要以減稅應對，但是中國是流轉稅為主的國家，中國需要把整個稅制結構重新設置，比如印花稅之類邊緣小稅種，存在征管成本，有些稅種是浪費征管成本，並且結合數字經濟、互聯網經濟的特點來進行頂層設計。上述稅務人士表示，“為了應對特朗普減稅，中國外匯管制要加強，但是那只是堵一時，需要疏導，需要在國內稅制做文章。”
中國也實施大規模減稅降費舉措，僅營業稅改增值稅一項，年減稅規模就超過5000億元。國家稅務總局原副局長許善達建議，對於特朗普的大規模減稅政策，中國也應該有戰略上的應對，包括落實中央提出的降低宏觀稅負和鼓勵創新等措施。
近日許善達在2016天和智庫中國財稅改革論壇主題峰會上表示，特朗普大規模減稅和上個世紀雷根總統的減稅可能會產生同樣的歷史效應。
他認為，上世紀七八十年代，日本和蘇聯看起來如日中天，但在雷根採取了大規模減稅政策以後，上世紀90年代美國的IT技術就獲得了重大突破，一下子把日本、俄羅斯乃至全世界各國的生產技術水準拉開了數量級差距。特朗普實施大規模減稅政策後，錢流回美國，在美國科技體制下，出現重大技術突破可能性非常大。
特朗普的減稅政策不只給中國帶來困擾，作為世界第一大經濟體，它會影響到全球經濟。
全球減稅
實際上，不僅僅是特朗普提出要減稅，全球的主要經濟體已經在減稅方面做出表態或者行動。
特朗普減稅政策的核心就是：將聯邦個人收入所得稅率由目前的七檔簡化為12%、25%和33%三檔，這意味著美國最高聯邦個人收入所得稅率將由目前的39.6%降至33%。在企業所得稅方面，特朗普主張將最高聯邦企業所得稅率由目前的35%降至15%並提議對美國企業海外利潤一次性徵收10%的稅率。
12月1日，德國和法國接連發聲，宣稱無法接受特朗普如此大規模的減稅舉措。英國首相特蕾莎·梅11月28日正式批准了前政府所作的進一步下調公司稅的承諾。英國此前宣稱，到2020年將企業稅下調至17%，實現在二十國集團（G20）中最低的企業稅率，促進企業創新。
一位國際稅收研究人士認為，特朗普的減稅政策與目前的國際稅收協作相悖，特別是在目前國際稅收競爭日益加劇的情況下。“首先，它會使各國的企業所得稅降到一個不合理的水準，造成國家財力大幅下降，出現“財務降格”；其次是降低稅率使資本的稅前收益率和稅後收益率脫節，造成一部分資本流向稅後收益率高。1998年經合組織就曾發佈《惡性稅收競爭：一個正在出現的全球性問題》，國際正在為防止所得稅的惡性競爭進行深入的協調合作，因此美國降低企業所得稅，勢必引起新一輪的所得稅國際競爭，引起其他國家的反對。”上述國際稅收人士說。
北京鵬祖稅務諮詢有限公司執行董事朱鵬祖認為，美國現在的經濟問題不是稅負重，而是製造業空心化。一個客觀因素是，在技術進步和資本流動的背景下，全球化的分工會加速製造業向低成本地區轉移。特朗普現在情況和雷根時代不一樣，減稅達不到當初的作用。
“特朗普減稅最後不會有結果的，減稅能不能將資金吸引回去現在還無法判斷，投資主要講的是商業回報，製造成本是最重要的，美國的製造業成本是比較高的。特朗普減稅是為美國尋找就業機會，不是為新經濟進行減稅，不然也不會收緊移民政策。”朱鵬祖表示。
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