分析師：新會計準則下銀行撥備將提升

IFRS9還有不到8個月就來了。在多位銀行業分析師看來，新會計準則會使得銀行撥備上升，不過對淨利潤的負面影響相對有限。鑒於上市銀行現有的資本補充壓力，新準則更大的意義在於促進銀行業進一步加強風險管理。

據悉， 2008 年國際金融危機發生後，現行會計準則下的金融工具會計問題凸顯。國際會計準則理事會于2014 年7 月發佈了《國際財務報告準則第9 號——金融工具》（IFRS9），擬於2018年1月1日生效。財政部借鑒IFRS9 並結合我國實際情況和需要，修訂了金融工具相關會計準則。境內外同時上市企業和境外上市企業自2018年1月1日起施行，其他境內上市企業自2019年1月1日起施行。

據瞭解，新準則的主要修訂內容涉及：金融資產分類由現行“四分類”改為“三分類”和減值會計改為“預期損失法”。具體來看，新金融工具相關會計準則的修訂內容主要包括：其一，金融資產分類由現行“四分類”改為“三分類”，減少金融資產類別，提高分類的客觀性和有關會計處理的一致性；其二，金融資產減值會計由“已發生損失法”改為“預期損失法”，以更加及時、足額地計提金融資產減值準備，揭示和防控金融資產信用風險；其三，修訂套期會計相關規定，使套期會計更加如實地反映企業的風險管理活動。除此之外，新準則還在一些方面作了調整和完善。

由於銀行持有的絕大部分資產均屬於金融資產，新準則的變化將對銀行產生影響。

廣發證券分析師認為，在新準則下，需計提減值準備的金融資產基數變大且引入了“預期信用損失”的概念，尤其是非標投資目前撥備計提一般較低。這些都將導致撥備較現行準則出現提升，但提高幅度可能相對有限。

原因有三點，首先，新準則減值會計的處理與目前監管要求銀行計提一般準備（不得低於風險資產期末餘額的1.5%）用於彌補尚未識別的可能性損失，二者思路是一致的，都是為了解決銀行的“順週期”問題；

其次，部分商業銀行已經用信用風險內部評級法替代了權重法，內部評級法與新準則關於預期損失的計量十分接近，適當調整後二者即可銜接；最後，鑒於上市銀行現有的資本補充壓力，新準則更大的意義在於促進銀行業進一步加強風險管理。

此外，非標投資預計將歸為“以攤余成本計量的金融資產”。銀行的會計科目系統也要隨著金融資產分類的改變而重構。部分金融資產的結構不清晰，很難直接簡單對應分類。例如非標投資，將需要根據基礎資產來進行分類。

同時，金融資產信用成本上升，定價將受到有限的向上影響。新準則下，部分金融資產的減值準備會提高，導致銀行持有這些資產的信用成本也相應地提高。但是由於銀行的資產定價中已經考慮了預期的風險。新準則只是要求銀行提前客觀反映金融資產的信用風險，因此新準則預計對銀行資產定價影響有限。